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救援法案2.0

新视频,  充分利用雇员保留税抵免(按此处)

执行摘要:具有深远税收和救济后果的广泛法案现已成为法律

周日, 12/27/20, 特朗普总统签署了一项为正常联邦运作提供资金的综合法案,使之成为法律, 以及一项重要的冠状病毒应对和救济补充拨款法案. 该法案包含许多刺激条款,其中一些影响到2020年的税收责任.  在学习了5个,500多页的文本, 我们认为下面的重点内容对我们的许多客户来说是最重要的. 因为这项法案可能会对2020年的税收负担产生重大影响, 请浏览以下重点内容,并联系注册会计师,讨论这些内容将如何影响您的特殊情况. 1月5日, 我们还将举办一小时的虚拟活动,概述该法案及其2021年的机会. 我们希望你有一个非常快乐的圣诞节, 在经历了多事之秋的2020年之后,你的新年将无比幸福!

12月19日,国会参众两院协商并通过了一项综合开支法案th 周末到周一.  其中包括12项拨款,每项1美元.在剩下的预算年度里,典型的4万亿政府开支, 以及《信誉推荐》中另外9000亿美元的救济.  在救济支出中有几个值得注意的项目,我们将在下面进行探讨, 其中的亮点包括1660亿美元的直接支票, 1200亿美元的额外失业援助, 2840亿美元用于工资保障计划.0 (PPP2), 以及为特定企业提供额外资金, 受该流行病影响的卫生和教育. 





购买力平价支出可扣除所有购买力平价贷款:免税减免收入的基础增加  

财政部长姆努钦和美国国税局在过去9个月里明确规定,以购买力平价支付的费用将不能用于所得税扣除, 为所有PPP借款人创造重大税收事件.  还有一周的时间, 国会的行动扭转了这一局面, 这些费用现在显然可以扣除,因为该法案已经成为法律.  也, 对适用减免债务的免税收入的转口单位,将提供更高的基础, 进一步确保上述费用的扣除.  购买力平价借款人真的收到了一个圣诞惊喜, 因为他们将能够拥有他们的蛋糕和吃它,尽管所有的指导和逻辑到目前为止.  这对我们的客户来说是一个显著的好处.  此外,符合减免条件的购买力平价覆盖成本名单也有所扩大.


工资保护计划第二支取贷款:又名PPP2 -所有符合条件的NFPs, 2美元的帽子, 资格与任何季度的收入下降25%相关联. 2019年同一季度,2.5 x avg. 每月工资,特别增加到3.5倍的餐厅和热情好客

符合条件的借款人可以获得第二笔PPP贷款. 这些第二抽PPP贷款限制在a) 2美元以下.b)借款人每月平均工资成本的2-1/2倍(如果借款人是食品服务或酒店行业,则是3-1/2倍).

符合条件的实体包括任何业务关系, 非营利组织, 个体工商户, 以及其他一些组织 a) 雇用300名或以下员工 b) 与2019年同期相比,2020年一个日历季度的收入减少了25%.


FFCRA扩展:EPSLA和EFMLEA在原有框架内扩展到3/31

《赌博信誉推荐》(EPSLA)和《赌博信誉推荐》(EFMLEA)下的《赌博信誉推荐》(EFMLEA)都将延长至3月31日, 2021.  这些病假工资被誉为遏制新冠病毒传播的最有效策略之一, 因为他们允许数百万受感染的人留在家里领取工资.  也, 企业因为所有这些工资获得了一美元一美元的信贷, 所以它们对员工来说确实是一种增量效益, 如果结构正确, 用人单位.  对许多美国工人来说, 失去工资将对他们的家庭产生重大影响,这一现实可能会导致他们在生病时工作.  这些工资削减了这一赤裸裸的事实,延长工资是受欢迎的.  请查看我们的“发布和推广”策略 EPSLA和EFMLEA的好处 如果你是一个有保险的雇主有资格获得信用.  新法案还为个体经营者提供了一个选择,即在计算适用的信用额时,可以使用2019年的收入,而不是当前的收入, 另一个有利于商业的条款是什么.


Employee Retention Credit Changes: 1) More than a consolation prize rules for 2020; 2) Prospective: extended 到7月1日, 2021, 增加到70%, 增加到10美元,每个员工每季度的最高工资, 并逐年减少总收益下降测试至20%

作为“安慰奖”而设立的雇员保留信用(ERC)已经放开,该奖励是为那些收入大幅下降的非ppp接受者设立的, 扩大, 和扩展.  这是一个非常重要的信用,所有潜在的纳税人都应该仔细研究, 即使他们确实得到了PPP资金, 因为新法案第206条打击了“安慰奖”规则,该规则将这一条款限制在非ppp接受者.  关于信用证的原始信息 是在这里找到.  该计划的结束日期从1月1日提前了, 2021, 到7月1日, 2021, 可以再延长六个月.  更重要的是, 2021年前两个季度, 工资减免从50%改为70%.  也, 工资限制从10美元改变了,到2020年,这一年总共有5万美元(5美元),每名员工最高信用额度), to $10,到2021年,每个适用的季度将达到1000美元(考虑到另一个潜在的14美元),在2020年可能达到的额度基础上再增加000个额度).  所需的四分之一vs. 前一个季度的滚动收入下降测试,2021年的资格已经放开了50%的收入下降,只有20%的下降. 然而, 这仍然是一个季度分析与开始和结束条款, 现在,这可以依赖于前一个季度而不是当前季度.  值得注意的, 除了收入下降测试, 如果企业在一个日历季度内因政府限制商业的命令而遭受全部或部分暂停运营,它们也有资格获得ERC, 旅行, 或因COVID-19而召开的小组会议.  国税局已经提供了一些Q&这一分析相当自由,许多企业都遭受了损失, 但没有达到收入测试, 是否符合追溯和展望的条件.  更多的注意, 对于符合条件的ERC企业来说,在2020年的豁免申请中整合PPP1美元是很重要的,对于到目前为止还不符合条件的历史工资来说也是很重要的, 并分析2021年前两个季度PPP2美元和更大ERC福利的资格.  将这些自由化的员工留任积分与PPP项目中选择的报销费用的减免结合起来是非常必要的, 对每个企业来说都是一个主观而独特的过程.  对影响纳税人, PPP宽免申请和选定的报销费用是更重要的整合到这个概念框架,以避免永远存在的潜在陷阱,错过机会.


要求增加PPP贷款金额的能力:如果你还没有被原谅

如果借款人的PPP贷款未被免除,借款人可要求增加其贷款金额, ,要么 1) 借款人退还部分PPP贷款或 2) 没有收到借款人符合资格的全部款项.  在PPP过程的早期,我们注意到几家银行没有处理正确的贷款, 全部金额, 由于在机构层面对《赌博信誉推荐》某些方面的不同解释.  鉴于当时PPP市场的泡沫状况,许多借款人只是按照批准的方式接受了资金.  对于那些少数受影响的客户来说,这可能是一个受欢迎的好处,而且意义重大.


PPP贷款简化宽免$150,000或更少:不再需要发送支持, 文件保存4年, 申请和认证更简单

对于150美元以下的贷款,小企业管理局需要签发一份简化的一页纸的贷款宽免申请,在最终法律生效后的24天内. 得到宽恕, 借款人只需证明i)保留的雇员人数, Ii)用于工资费用的估计金额, (三)贷款总额. 借款人还必须证明申请是准确的, 借款人已遵守有关PPP贷款的规定, 并保留工作记录4年,其他记录3年.  这些新的简化要求也将适用于150美元新贷款的申请,000或更少了.


EDIL提前PPP贷款整合的废除:不再减少PPP宽免

借款人的PPP贷款减免不会因借款人的EIDL预付款金额而减少. 如果EIDL预付款以前减少了借款人的PPP贷款减免, SBA将增加EIDL Advance的宽恕.  这些信息可以通过现有的贷款减免申请流程获得, 预计SBA会简单地将剩余余额汇出, 从而减少银行和借款人的部分贷款.


501(c)(6)机构的PPP资格:501(c)(6)机构可以返回并申请PPP1

证券交易委员会. 501(c)(6)和目的地营销组织现在有资格获得PPP1贷款. 从业人员不得超过300人,不得从事有限的游说活动. 职业体育联盟除外. 证券交易委员会. 501(c)(6)组织包括商会、房地产委员会和贸易委员会.  这是一次重大的扩张, 由于许多贸易组织和成员组织在疫情期间遭受了严重打击.


关闭场馆运营拨款:某些剧院场馆2019年收入拨款的45%(上限为1000万美元)

该法案允许向某些关闭的场馆运营商发放补贴.  合资格人士或团体包括现场场地经营者或推广人, 戏剧制作人, 现场表演艺术组织运营商, 博物馆运营商, 电影院经营者, 和人才的代表.  运营商必须满足一些要求才能有资格获得授权, 截至2月29日已全面投入使用, 2020, 场地将于拨款日重新开放.  一个合格场地的拨款数额较小,为2019年收入的45%,即1000万美元.  拨款是通过优先考虑受收入下降影响最大的运营商来进行的, 首先是营收下降90%的运营商, 然后是收入下降70%的运营商.


商务餐全额扣除临时津贴:2021年和2022年的膳食100%扣除

在2021年和2022年的日历年,该法案允许100%的商务餐扣减.  要符合条件,必须支付餐厅提供的食物或饮料的费用.  符合条件的商务用餐规则仍然适用, 但纳税人将可以扣除100%的税额,而不是2020年生效的50%限额.  这不是一个有追溯效力的条款, 围绕恢复娱乐费用的游说也没有坚持下去.  这并不奇怪, 因为2020年可能不会是让派对回归的一年.  让我们对2021年抱有一些希望!


扩展:一个大的列表1, 2, 延期5年,包括从WOTC到高度利用的采矿紧急救援条款

该法案规定了许多现行税收条款的延长期限.  一些比较重要的规定包括:医疗费用扣除额的分项纳税人将保持在7.5% floor of adjusted gross income; deductions for energy-efficient commercial buildings (which will be inflation-adjusted); and a transition from qualified tuition deductions to the Lifetime Learning Credit.  这些扩展器是永久性的扩展.  The following extenders have been extended through 2025: the New Markets tax credit; Work Opportunity 税 Credit (WOTC); employer credit for paid family and medical leave (not to be confused with FFCRA credits); and gross income exclusion for discharge of indebtedness on a principal residence.  对节能房屋有许多信贷规定, 酿酒厂, 和其他行业.  请联系您的注册会计师,以确定具体的学分或到期条款是否仍然可用.

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